Modelo 210: Anleitung für nicht-ansässige Eigentümer

Was ist das Modelo 210?

Die Rechtsgrundlage ist das Königliche Gesetzesdekret 5/2004 vom 5. März, der konsolidierte Text des IRNR-Gesetzes. Das konkrete Formular wurde durch die Anordnung EHA/3316/2010 vom 17. Dezember genehmigt und wird ausschließlich elektronisch über die Sede Electrónica der spanischen Steuerverwaltung (sede.agenciatributaria.gob.es) eingereicht.

Anders als das IRPF — die Einkommensteuer, die spanische Steueransässige zahlen — ist das IRNR eine separate Steuer für Personen, die nicht in Spanien steuerlich ansässig sind. Die Verpflichtung entsteht durch die bloße Tatsache, Einkünfte aus in Spanien gelegenem Immobilienvermögen zu erzielen — unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Wohnsitzland des Eigentümers.

Wer muss das Modelo 210 einreichen?

Die Eigenschaft als „Nicht-Steueransässiger" wird durch Art. 9 des spanischen Einkommensteuergesetzes bestimmt: weniger als 183 Tage pro Jahr in Spanien, kein wirtschaftlicher Mittelpunkt in Spanien, kein ansässiger Ehepartner / keine minderjährigen Kinder mit Sitz in Spanien. Jeder Deutsche, Niederländer, Brite oder Franzose mit einer Zweitwohnung in Spanien ist standardmäßig kein spanischer Steueransässiger.

Eine wichtige Nuance: Die Ansässigkeit wird pro Person bestimmt, nicht pro Ehe. Es ist also möglich, dass ein Ehepartner in Spanien steuerlich ansässig ist und der andere nicht — in diesem Fall erklärt jeder gemäß seinem eigenen Status.

• Europäische Eigentümer mit Zweitwohnung (Costa Blanca, Costa Brava, Costa del Sol, Mallorca und Balearen).
• Private nicht-ansässige Investoren, die an Touristen oder saisonal vermieten.
• Ausländische Gesellschaften, die Immobilien in Spanien besitzen (mit zusätzlichen gesellschaftsspezifischen Regeln).
• Nicht-ansässige Erben, die eine Immobilie in Spanien erworben haben.

EU vs. Nicht-EU: die wichtigste Unterscheidung

Diese Asymmetrie ist der Eckpfeiler der IRNR-Planung. Ein deutscher Eigentümer mit 15.000 € Jahresbrutto und 5.000 € Kosten zahlt 19 % auf 10.000 € = 1.900 €. Ein britischer Eigentümer in derselben Situation zahlt 24 % auf 15.000 € = 3.600 € — fast das Doppelte.

Der Brexit hat das Vereinigte Königreich für IRNR-Zwecke als Drittland neu klassifiziert. Britische Eigentümer, die zuvor 19 % mit Abzügen zahlten, wurden mit Wirkung zum 1. Januar 2021 in das Nicht-EU-Regime überführt: 24 % auf brutto, keine Abzüge. Es ist eine der am wenigsten diskutierten steuerlichen Folgen des Brexits für spanisches Immobilienvermögen.

Welche Kosten kann ich als EU-Ansässiger absetzen?

Die Liste ist nicht offen. Jede Kostenposition muss durch eine auf Sie ausgestellte Rechnung, eine Banküberweisung und eine zeitanteilige Zuordnung belegt sein. Wurde die Wohnung im Quartal 60 Tage vermietet und liegt eine Jahresrechnung der Eigentümergemeinschaft vor, sind nur 60/365 dieser Rechnung absetzbar.

• Hypothekenzinsen auf die Immobilie (nicht die Tilgung).
• IBI (spanische Grundsteuer) — des laufenden Jahres.
• Kommunale Müllgebühr.
• Beiträge der Eigentümergemeinschaft (einschließlich außerordentlicher Umlagen).
• Reparatur und Wartung — Anstrich, Sanitär, Ersatz defekter Geräte. NICHT Verbesserungen (neue Klimaanlage, Komplettrenovierung).
• Versorgungsleistungen (Strom, Wasser, Gas, Internet) anteilig nach vermieteten Tagen.
• Wohngebäude- und Mietausfallversicherung.
• Honorare für Gestor oder Vermietungsagentur.
• Plattformprovisionen (Airbnb, Booking).
• Abschreibung: 3 % pro Jahr auf den höheren der Werte (a) Bauwert oder (b) Katasterwert ohne Grund und Boden.

Wann wird das Modelo 210 eingereicht?

Die Anordnung HFP/1338/2023 vom 13. Dezember änderte die Anordnung EHA/3316/2010 und schaffte für Mieteinnahmen aus 2024 oder später die Quartalsgruppierung im Modelo 210 ab. Seitdem hat ein nicht-ansässiger Vermieter zwei Modalitäten: alle Mieteinnahmen des Kalenderjahres in einer einzigen Erklärung zu bündeln, die zwischen dem 1. und 20. Januar des Folgejahres eingereicht wird, oder eine separate Erklärung pro Mieteingang einzureichen. In der Praxis verwenden praktisch alle Gestores die Jahresgruppierung.

Voraussetzungen für die Jahresgruppierung: Die Einnahmen müssen vom selben Steuerpflichtigen, vom selben Zahler stammen, derselbe Steuersatz muss anwendbar sein und sie müssen aus derselben Immobilie stammen. Bei unterschiedlichen Mietern oder mehreren Immobilien reichen Sie eine gruppierte Erklärung pro Kombination Immobilie + Zahler ein.

Wie reicht man es in der Praxis ein?

Das Verfahren ist vollständig digital. Die AEAT akzeptiert seit 2018 keine Papiererklärungen mehr. Für Ausländer, die kein digitales Zertifikat erhalten wollen oder können, ist der Standardweg ein spanischer Gestor: Sie erteilen ihm über das Formular Modelo 030 Vollmacht für das Modelo 210, und er reicht in Ihrem Namen ein.

Wenn Sie eine NIE haben, können Sie Cl@ve PIN online in fünf Minuten beantragen: Es wird mit Ihrer bei der AEAT registrierten Mobilnummer verknüpft und ermöglicht das Einreichen ohne Zertifikat. Das ist die praktischste Option für Eigentümer, die nicht jedes Jahr von einem Gestor abhängig sein wollen.

Was passiert bei verspäteter Einreichung?

In der Praxis kostet eine freiwillige Einreichung mit einem Tag Verspätung 1 % auf den geschuldeten Betrag — wirklich geringfügig. Der schwere Fehler ist, die Pflicht zu ignorieren: Sobald die Steuerbehörde die Unterlassung erkennt (Kreuzabgleich mit SES.Hospedajes, Katasterregistern, Daten von Airbnb/Booking gemäß RD 933), gehen die Sanktionen in den Strafbereich über.