Modelo 210: complete gids voor niet-resident eigenaren

Wat is Modelo 210?

De juridische grondslag is Real Decreto Legislativo 5/2004 van 5 maart, de geconsolideerde tekst van de IRNR-wet. Het concrete formulier werd goedgekeurd bij Orden EHA/3316/2010 van 17 december en wordt uitsluitend langs elektronische weg ingediend via het portaal van de Spaanse belastingdienst (AEAT).

Anders dan het IRPF — dat fiscaal residenten in Spanje betalen — is het IRNR een speciale belasting voor wie geen fiscaal resident is. De verplichting ontstaat door het enkele feit dat je inkomsten verkrijgt uit een in Spanje gelegen onroerend goed, ongeacht je nationaliteit of woonplaats.

Wie is verplicht Modelo 210 in te dienen?

De kwalificatie "geen fiscaal resident" wordt bepaald door art. 9 van de Spaanse inkomstenbelastingwet: minder dan 183 dagen per jaar in Spanje, geen economisch zwaartepunt in Spanje, geen niet-residente partner of minderjarige kinderen. Elke Nederlander, Duitser, Brit of Fransman met een tweede woning in Spanje is bij default geen fiscaal resident in Spanje.

Een belangrijke nuance: het residentschap wordt per persoon bepaald, niet per huwelijk. Het is dus mogelijk dat één echtgenoot wel fiscaal resident is in Spanje en de andere niet — elk geeft dan aan volgens zijn eigen status.

• Europese eigenaren met tweede woning (Costa Blanca, Costa Brava, Costa del Sol, Mallorca en Balearen).
• Particuliere niet-resident investeerders die verhuren aan toeristen of voor seizoen.
• Buitenlandse vennootschappen die eigenaar zijn van onroerend goed in Spanje (met aanvullende eigen regels).
• Niet-resident erfgenamen die een woning in Spanje hebben verworven.

EU vs. niet-EU: het belangrijkste verschil

Deze asymmetrie is het fundament van fiscale planning voor IRNR. Een Duitse eigenaar met €15.000 bruto per jaar en €5.000 aan kosten betaalt 19% over €10.000 = €1.900. Een Britse eigenaar in dezelfde situatie betaalt 24% over €15.000 = €3.600 — bijna het dubbele.

De Brexit herclassificeerde het VK als derde land voor IRNR-doeleinden. Britse eigenaren die voorheen 19% met aftrekposten betaalden vielen vanaf 1 januari 2021 onder het niet-EU-regime: 24% over bruto, zonder aftrek. Het is een van de minst besproken fiscale gevolgen van de Brexit voor het Spaanse onroerend goed.

Welke kosten zijn aftrekbaar als EU-resident?

De lijst is geen open einde. Elke kostenpost moet zijn onderbouwd met factuur op naam, bankoverschrijving en tijdsevenredige toerekening. Als de woning 60 dagen binnen het kwartaal verhuurd was en je hebt een jaarlijkse comunidad-factuur, is slechts 60/365 daarvan aftrekbaar.

• Hypotheekrente op de woning (niet de aflossing van de hoofdsom).
• IBI (gemeentelijke onroerend-goedbelasting) — van het lopende jaar.
• Afvalstoffenheffing.
• Comunidad-bijdragen aan de Vereniging van Eigenaren (incl. eventuele bijzondere heffingen).
• Onderhoud en reparaties — schilderwerk, loodgieter, vervanging defecte apparaten. NIET verbeteringen (nieuwe airco, totale verbouwing).
• Energie (elektra, water, gas, internet) in verhouding tot verhuurde dagen.
• Opstal- en huurderverzekering.
• Honoraria gestor of verhuurmakelaar.
• Platformcommissies (Airbnb, Booking).
• Afschrijving: 3% per jaar over het hoogste van (a) constructiekosten of (b) WOZ-equivalent exclusief grond.

Wanneer wordt Modelo 210 ingediend?

Orden HFP/1338/2023 van 13 december wijzigde Orden EHA/3316/2010 en schafte de kwartaalgroepering van het Modelo 210 voor huurinkomsten af, vanaf devengos van 1 januari 2024. Sindsdien heeft de niet-resident verhuurder twee modaliteiten: alle huurinkomsten van het kalenderjaar groeperen in één aangifte die tussen 1 en 20 januari van het volgende jaar wordt ingediend, of een aparte aangifte indienen voor elke devengo (elke ontvangen huurbetaling). In de praktijk gebruiken vrijwel alle gestores de jaarlijkse groepering.

Voorwaarden voor jaarlijkse groepering: de inkomsten moeten van dezelfde belastingplichtige zijn, van dezelfde betaler komen, hetzelfde belastingtarief hebben en uit hetzelfde pand voortkomen. Bij verschillende huurders of meerdere panden dien je één groepsaangifte per combinatie pand + betaler in.

Hoe dien je het in de praktijk in?

Het proces is volledig digitaal. De AEAT accepteert sinds 2018 geen papieren aangiften meer. Voor buitenlanders die geen digitaal certificaat willen of kunnen verkrijgen, is de standaardroute een Spaanse gestor inschakelen: je verleent hem volmacht voor Modelo 210 via het Modelo 030-formulier en hij dient namens jou in.

Als je een NIE hebt, kun je Cl@ve PIN binnen vijf minuten online aanvragen: het wordt gekoppeld aan je bij de AEAT geregistreerde mobiele nummer en je kunt zonder certificaat aangiften indienen. Dit is de meest praktische optie voor eigenaren die niet voor elk kwartaal afhankelijk willen zijn van een gestor.

Wat gebeurt er bij te late indiening?

In de praktijk levert vrijwillige indiening met één dag vertraging een opslag op van 1% over het verschuldigde bedrag — werkelijk minimaal. De zware fout is de verplichting negeren: zodra de fiscus de omissie detecteert (kruisverwijzingen met SES.Hospedajes, kadasterregistraties, gegevens van Airbnb/Booking onder RD 933) gaat het over in de strafregeling.